Steuern auf Online-Einkommen in der Ukraine: Grundlagen von FOP Gruppe 3

Was kostet FOP Gruppe 3 tatsächlich an Steuern und Abgaben?

FOP Gruppe 3 verursacht drei getrennte Abgaben, nicht nur einen Pauschalsatz: 5% Einheitssteuer auf den Umsatz, 1% Militärabgabe und die einheitliche Sozialabgabe (ESV). Nach Artikel 293.3 des Steuergesetzbuchs beträgt der Standardsatz 5% von allem, was du erhältst, oder 3% plus MwSt., wenn du dich für MwSt. registrierst — die meisten Affiliate- und Media-Buying-Konten bleiben beim 5%-Modell, weil es die gesamte MwSt.-Bürokratie vermeidet, laut der Steuerreferenz von Debet-Kredyt. Es gibt keinen festen monatlichen Mindestbetrag, der an diesen Satz gekoppelt ist.

Zusätzlich zahlt Gruppe 3 seit 2025 jedes Quartal eine Militärabgabe von 1% auf das Einkommen, und zwar nur, wenn das Quartal tatsächlich Einkommen ausweist: Ein Quartal mit Null-Einnahmen schuldet null Abgabe, laut der Steuerreferenz von Debet-Kredyt. Der ESV ist unabhängig vom Umsatz ein fixer Kostenblock und wird mit 22% des Mindestlohns berechnet, laut der Steuerreferenz von ZIB. Es gibt einige Ausnahmen: Rentner, Menschen mit Behinderung, mobilisierte Unternehmer im Dienst und FOPs, die bereits durch den ESV eines Arbeitgebers abgedeckt sind. Die meisten Solo-Arbitrageure zahlen den ESV vollständig, und er wirkt auch in schwächeren Monaten als Untergrenze, was man gegen das abwägen sollte, was jedes Online-Einkommensmodell tatsächlich zahlt.

Wie hoch ist die jährliche Umsatzgrenze und was passiert darüber?

Die Obergrenze für 2026 für Gruppe 3 liegt bei 10,091,049 UAH und bleibt für das gesamte Kalenderjahr fest, unabhängig von jeder späteren Änderung des Mindestlohns. Die Steuerreferenz von Debet-Kredyt berechnet sie exakt als 1,167 Mindestlöhne von 8,647 UAH — eine Formel, keine aus Bequemlichkeit gewählte runde Zahl, daher verschiebt sich die Obergrenze des nächsten Jahres mit dem Mindestlohn des nächsten Jahres statt statisch zu bleiben.

Wird diese Linie überschritten, sind die Folgen sofortig. Einkommen oberhalb der Grenze wird mit 15% statt 5% besteuert, und laut der Wissensdatenbank von monobank muss der Unternehmer das vereinfachte System verlassen und ab dem ersten Tag des Monats nach dem Quartal, in dem der Überschuss entstanden ist, ins allgemeine Besteuerungssystem wechseln. Das ist keine Warnung. Wer seine Werbeausgaben schnell genug skaliert, um sich einer Umsatzschwelle von achtstelligen UAH-Beträgen zu nähern, sollte diese Grenze monatlich verfolgen und nicht nur einmal im Jahr prüfen — siehe, wie die FOP-Anmeldung für Affiliate-Einkommen funktioniert auf der Registrierungsseite.

Wie werden Fremdwährungserlöse umgerechnet und erfasst?

FOP Gruppe 3 kann Exportzahlungen direkt auf ein ukrainisches Geschäftskonto in Fremdwährung erhalten, und das Einkommen wird zum NBU-Wechselkurs am Tag des Zahlungseingangs in UAH umgerechnet, nicht am Rechnungsdatum und nicht am Tag der Leistungserbringung. Eine separate Exportregistrierung ist nicht erforderlich; eine elektronische Rechnung oder ein Leistungsakt reicht als Geschäftsdokument, und Vorgänge unterhalb der Grenze für „unbedeutende“ Beträge von 400,000 UAH umgehen die bankseitige Währungsaufsicht vollständig, laut der Anleitung von Buh.ua/Smartfin — wobei dieser Schwellenwert bis zu einer frischen Prüfung als ungefähr zu behandeln ist.

Payoneer und Wise verkomplizieren die Frage des Zeitpunkts, weil die DPS sie als Verwahrkonten behandelt, nicht als dein FOP-Konto. Laut der DPS-Position ZIR Kategorie 107.01.03, zitiert von der Beratungsstelle von Debet-Kredyt, zählt Einkommen erst dann als einkommensteuerpflichtiges Geschäftseinkommen nach Einheitssteuer, wenn es auf deinem ukrainischen FOP-Bankkonto eingeht, und nur wenn diese Überweisung bis zum 31. Dezember desselben Jahres erfolgt, in dem die Mittel auf der Plattform eingegangen sind. Viele Arbitrageure betrachten einen angesammelten Payoneer-Saldo als sichere Verwahrung, da das Geld technisch bereits ihnen gehört, steuerlich funktioniert es jedoch wie eine gegen sie laufende Uhr: In dem Moment, in dem das Kalenderjahr wechselt, wird ein unveränderter Saldo nicht mehr als 5%ige Einheitssteuer-Einnahme behandelt, sondern als 18%ige Einkommensteuer plus 5% Militärabgabe, also ein Sprung um 18 Punkte, ohne dass sich außer dem Überweisungsdatum etwas geändert hätte.

Ein Fehler beendet dieses Konstrukt schnell: Kundenzahlungen auf eine Privatkarte statt auf das FOP-Konto umzuleiten. Das verstößt gegen Punkt 24 der NBU-Anweisung Nr. 162 vom 29.07.2022, und laut der Analyse von Smartfin setzt es dich drei getrennten Risiken aus — Umqualifizierung des Einkommens zu 18% Einkommensteuer plus 5% Militärabgabe statt 5% Einheitssteuer, Sperre durch das finanzielle Monitoring der Bank und RRO-Strafen von 100% beim ersten Verstoß und 150% beim Wiederholungsfall nach Gesetz Nr. 265/95-ВР. Wer sich fragt, ob Affiliate-Einkommen in der Ukraine legal ist, sollte beachten: Das ist ein Problem der Compliance-Mechanik, nicht der Legalität.

Warum sind positive Wechselkursdifferenzen vom Einkommen ausgeschlossen?

Die Logik, auf die sich arbeitende FOPs stützen, ist, dass das Einkommen einmal feststeht: Es wird in UAH zum NBU-Kurs am Tag erfasst, an dem die Mittel tatsächlich eingehen, laut der bereits oben zitierten Quelle Buh.ua/Smartfin. Diese Zeitregel ist der Grund, warum Buchhalter eine spätere Änderung des Wechselkurses auf bereits umgerechnetes und versteuertes Geld in der Regel als Nicht-Ereignis und nicht als zweiten steuerpflichtigen Vorgang behandeln.

Ob eine spätere positive Neubewertung formal durch eine bestimmte gesetzliche Klausel vom Einheitssteuer-Umsatz ausgeschlossen ist, bestätigt die Quellenliste hinter dieser Seite nicht mit einem Zitat, also behandle diesen engen Punkt als etwas, das vor der Verwendung für eine konkrete Transaktion direkt von einem Steuerberater oder dem Staatlichen Steuerdienst bestätigt werden muss. Bestätigt ist die Regel zum Erfassungsdatum selbst: Deine Steuerbasis wird einmal festgelegt, nämlich beim Eingang, zum NBU-Kurs dieses Tages, und nichts, was danach mit dem Wechselkurs geschieht, öffnet diese Berechnung erneut.

Warum dürfen Einheitssteuer-FOPs keine Krypto-Zahlungen annehmen?

Einheitssteuer-FOPs dürfen keine Krypto-Zahlungen annehmen, weil das vereinfachte System Geldzahlungen voraussetzt und Kryptowährung nach ukrainischem Recht nicht als Geld gilt. Laut der Analyse der Kaminska Law Firm sind nichtmonetäre Abrechnungen für Gruppe 3 vollständig verboten. Das ukrainische Gesetz 'On Virtual Assets' Nr. 2074-IX, verabschiedet im Februar 2022, erkennt Krypto auf dem Papier als Gegenstand zivilrechtlicher Ansprüche an, ist aber nie in Kraft getreten, weil die zur Aktivierung nötigen Änderungen des Steuergesetzbuchs nie beschlossen wurden.

Ein spezieller Kryptosteuergesetzentwurf, Nr. 10225-д, hat im September 2025 seine erste Lesung in der Werchowna Rada passiert, befand sich aber Ende Juni 2026 noch in Vorbereitung für die zweite Lesung — das heißt, er ist zum Zeitpunkt der letzten Prüfung dieser Seite im August 2026 kein Gesetz. In der vorliegenden Fassung würde er Gewinne aus dem Verkauf virtueller Vermögenswerte mit 18% Einkommensteuer plus 5% Militärabgabe besteuern, mit einem Vorzugssatz von 5% Einkommensteuer für Vermögenswerte, die vor Inkrafttreten des Gesetzes gekauft und innerhalb des ersten Jahres verkauft werden, und direkte Krypto-zu-Krypto-Tausche ausnehmen, laut dem Steuer-Digest von EY Ukraine.

Bis dieser Entwurf verabschiedet ist, müssen Personen, die Krypto verkaufen oder tauschen, nach den allgemeinen Regeln versteuern: in der Praxis 18% Einkommensteuer plus 5% Militärabgabe, jährlich erklärt, ohne FOP-Kurzweg. Das ist eine echte Beschränkung für jeden, der in Stablecoins von einem Offshore-Netzwerk bezahlt wird. Die Krypto muss in Fiat umgewandelt und über Kanäle geleitet werden, die ein FOP tatsächlich deklarieren kann, sonst bleibt sie vollständig außerhalb des Einheitssteuersystems.

Welche KVED-Codes decken Marketing und digitale Dienstleistungen ab?

Der Kerncode für Media Buying und Traffic-Arbitrage ist 73.11, „Werbeagenturen“, und laut der Anleitung der Kanzlei Yankiv für ukrainische Arbitrageure sollte er selten allein stehen. Die meisten FOPs kombinieren ihn mit 73.12, „Medienvertretung“, und 63.99, „Sonstige Informationsdienstleistungen“, um die tatsächliche Arbeitsmischung abzudecken — Platzierungen einkaufen, zwischen Werbetreibenden und Netzwerken vermitteln und Daten- oder Reporting-Dienstleistungen erbringen.

Die Gruppen 1 und 2 sind für diese Arbeit strukturell ungeeignet, unabhängig davon, welche Codes du wählst: Ihre Einkommens- und Kundentyp-Beschränkungen blockieren faktisch den Umgang mit ausländischen CPA-Netzwerken und Nichtansässigen, laut der Kanzlei Yankiv. Das ist ein getrenntes Problem von der KVED-Frage, aber beide Entscheidungen werden bei der Anmeldung zusammen getroffen, und die falsche Gruppe kostet weit mehr als ein falscher Neben-Code.

• 73.11 — Werbeagenturen (Primärcode für die meisten Arbitrage- und Media-Buying-FOPs)
• 73.12 — Medienvertretung, also Vermittlung bei der Anzeigenplatzierung
• 63.99 — Sonstige Informationsdienstleistungen, anderweitig nicht genannt
• 62.01 — Computerprogrammierung, für FOPs, die auch Lander oder Tracking-Tools bauen
• 70.22 — Unternehmens- und Managementberatung
• 73.20 — Markt- und Meinungsforschung

Wann ist Gruppe 3 nicht mehr die richtige Struktur?

Gruppe 3 funktioniert in dem Moment nicht mehr, in dem einer von drei Auslösern eintritt: Der Umsatz übersteigt in einem Kalenderjahr 10,091,049 UAH, du musst Krypto direkt annehmen, oder du erzielst ausländische Einkünfte vollständig außerhalb einer FOP-Struktur. Wird die Umsatzgrenze überschritten, wechselst du automatisch ab dem ersten Tag des Monats nach dem Überschussquartal ins allgemeine System, wobei der Überschuss selbst mit 15% besteuert wird, laut der Wissensdatenbank von monobank.

Die Abgabe bleibt unabhängig von der Größe vierteljährlich: Die Einheitssteuererklärung ist innerhalb von 40 Kalendertagen nach Ende jedes Quartals fällig, die Zahlung innerhalb weiterer 10 Tage. Für das erste Halbjahr 2026 bedeutete das Abgabe bis zum 9. August und Zahlung bis zum 19. August, laut der Wissensdatenbank von monobank. FOPs ohne Mitarbeiter, die nicht für MwSt. registriert sind, können alles kostenlos über Diia mit einer qualifizierten elektronischen Signatur einreichen oder über das elektronische DPS-Kabinett unter cabinet.tax.gov.ua, laut der Dokumentation des Diia-Portals.

Ein ukrainischer Steuerresident, der ausländische Einkünfte vollständig außerhalb eines FOP erzielt, also Freiberufler-Einkünfte, die nie über ein registriertes Unternehmen laufen, erhält überhaupt nicht den 5%-Satz. Dieses Einkommen muss in die jährliche Vermögens- und Einkommenserklärung, besteuert mit 18% Einkommensteuer plus 5% Militärabgabe, laut der Beratungsanleitung von Debet-Kredyt. Für einen breiteren Vergleich, welche Struktur zu welchem Einkommensmuster passt, zeigt was in der Ukraine online tatsächlich bezahlt wird die Modelle nebeneinander.

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• Modelliere die Struktur, nicht die geschützten kreativen Assets.
• Trenne whitehat-Haltbarkeit von blackhat-Überzeugungsdruck.
• Vergleiche US-englische Beispiele mit LATAM-, europäischen und anderen Sprachvarianten.
• Nutze Transkripte und funnel-Notizen, um eigene Briefings zu erstellen.
• Halte die Compliance-Prüfung getrennt von der Marktforschung.

Methodik und Quellenkontext

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